企业所得税的会计分录主要涉及计提、缴纳和年度汇算清缴三个环节。计提时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；缴纳时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”；年度汇算清缴时，若需补缴税款，则同计提分录，若收到退税，则做相反分录（借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“所得税费用”）。此外，递延所得税资产或负债的确认需根据暂时性差异调整，借记“递延所得税资产”或贷记“递延所得税负债”，对应科目为“所得税费用”。
具体操作中，企业应按照实际利润预缴，每季度末计提：借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税。次月缴纳时：借：应交税费——应交企业所得税，贷：银行存款。年末汇算清缴时，若应补税，则补提差额；若多缴，则冲减多计提部分，或通过“以前年度损益调整”科目追溯调整。注意：小型微利企业、高新技术企业等享受税收优惠时，需按优惠税率重新计算应纳税额，调整会计分录。
【常见问题】
问题1：企业所得税的会计分录中，计提和缴纳的金额不一致怎么办？
回答1：如果计提和缴纳金额不一致，通常是因为预缴与实际汇算清缴的差异。汇算清缴结束后，企业应根据实际应纳所得税额，补提或冲减“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”。若多缴，可申请退税或抵减下期税款，会计分录为：借：应交税费——应交企业所得税，贷：所得税费用（或以前年度损益调整）。
问题2：企业所得税的会计分录如何体现递延所得税？
回答2：企业所得税的会计分录中，递延所得税通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目核算。当资产或负债的账面价值与计税基础产生暂时性差异时，借记“递延所得税资产”（或贷记“递延所得税负债”），同时贷记或借记“所得税费用”。例如，计提坏账准备导致可抵扣暂时性差异，分录为：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。
问题3：企业所得税的会计分录在年度汇算清缴时是否需要调整以前年度损益？
回答3：若汇算清缴涉及以前年度的重大差错，企业所得税的会计分录应通过“以前年度损益调整”科目过渡。例如，补缴上年少计的企业所得税：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交企业所得税；同时，借：利润分配——未分配利润，贷：以前年度损益调整。若金额较小，可直接计入当期所得税费用。